Податкова звітність з криптовалют: Глобальний посібник з податкових наслідків DeFi та NFT

Світ цифрових активів розвивається із запаморочливою швидкістю. Від протоколів децентралізованих фінансів (DeFi), що прагнуть перебудувати світову фінансову систему, до невзаємозамінних токенів (NFT), які революціонізують власність та мистецтво, інновації є незаперечними. Однак з великими інноваціями приходить і велика складність, особливо коли йдеться про тему, якої більшість з нас воліли б уникати: податки.

Поки податкові органи в усьому світі намагаються встигнути за прогресом, криптоінвестори, трейдери, творці та користувачі опиняються у складному становищі. Правила можуть бути неоднозначними, обсяги транзакцій величезними, а сама технологія за своєю суттю складною. Це особливо актуально для екосистем DeFi та NFT, що бурхливо розвиваються, які створюють сценарії, для яких традиційні податкові рамки ніколи не були призначені.

Цей посібник є глобальною відправною точкою для розуміння податкових наслідків вашої діяльності в DeFi та NFT. Хоча податкове законодавство є специфічним для кожної юрисдикції, фундаментальні принципи, що обговорюються тут, є спільними для багатьох країн. Важливо: ця стаття має виключно інформаційний характер і не є юридичною чи податковою консультацією. Ви повинні проконсультуватися з кваліфікованим податковим фахівцем у вашій юрисдикції, щоб зрозуміти свої конкретні зобов'язання.

Основні принципи оподаткування криптовалют: Глобальний огляд

Перш ніж заглиблюватися в особливості DeFi та NFT, важливо зрозуміти фундаментальні принципи, які більшість податкових агентств застосовують до цифрових активів. Хоча термінологія може відрізнятися, основні поняття часто схожі.

1. Криптовалюта як власність, а не валюта

У більшості юрисдикцій криптовалюти, такі як Bitcoin (BTC) та Ether (ETH), розглядаються як власність або актив для цілей оподаткування, а не як іноземна валюта. Це критично важлива відмінність. Це означає, що більшість взаємодій з вашою криптовалютою розглядаються як транзакції з іншими активами, такими як акції, облігації чи нерухомість.

2. Поняття «податкової події»

Податкова подія — це будь-яка дія, що спричиняє потенційне податкове зобов'язання. Коли ви відчужуєте актив, податкові органи хочуть знати, чи отримали ви прибуток, чи зазнали збитків. У світі криптовалют податкова подія — це не лише продаж за фіатну валюту (наприклад, USD, EUR або JPY). До поширених податкових подій належать:

• Продаж криптовалюти за фіатну валюту: Найпростіша податкова подія.
• Обмін однієї криптовалюти на іншу: Наприклад, обмін ETH на Solana (SOL). Це вважається відчуженням вашого ETH.
• Використання криптовалюти для оплати товарів чи послуг: Купівля кави за BTC є відчуженням цих BTC, і ви повинні розрахувати прибуток або збиток від цього.

3. Розрахунок приросту та збитків капіталу

Коли ви відчужуєте свою криптовалюту внаслідок податкової події, ви реалізуєте приріст або збиток капіталу. Формула зазвичай така:

Справедлива ринкова вартість (на момент вибуття) - База витрат = Приріст або збиток капіталу

• Справедлива ринкова вартість (СРВ): Ціна активу на момент транзакції у вашій місцевій валюті.
• База витрат: Початкова ціна, яку ви заплатили за актив, включаючи будь-які комісії. Наприклад, якщо ви купили 1 ETH за €2,000 і заплатили €20 комісії за транзакцію, ваша база витрат становить €2,020.

4. Криптовалюта як дохід

Не вся отримана вами криптовалюта підлягає оподаткуванню на приріст капіталу. У багатьох ситуаціях отримання криптовалюти розглядається як звичайний дохід, подібно до зарплати. Зазвичай він оподатковується за вашою стандартною ставкою податку на доходи. Поширені приклади:

• Отримання оплати за роботу в криптовалюті.
• Отримання криптовалюти від майнінгу або винагород за стейкінг.
• Заробіток криптовалюти з аірдропів або певних DeFi-активностей.

Коли ви отримуєте криптовалюту як дохід, сума доходу, яку ви декларуєте, — це справедлива ринкова вартість криптовалюти на момент її отримання. Ця вартість потім стає вашою базою витрат для цієї криптовалюти, коли ви врешті-решт продасте, обміняєте або витратите її.

Навігація податковим лабіринтом децентралізованих фінансів (DeFi)

DeFi створює одні з найскладніших податкових викликів через відсутність посередників, автоматизований характер смарт-контрактів та величезну різноманітність складних транзакцій. Податкові органи часто застосовують принцип «переваги суті над формою», що означає, що вони дивляться на економічну реальність транзакції, а не лише на її назву.

Заробіток відсотків та винагород: Стейкінг, Лендинг та Фармінг дохідності

Однією з найпоширеніших діяльностей у DeFi є отримання доходу від ваших активів. Хоча механізми відрізняються, податковий режим часто має схожу схему.

• Лендинг: Ви вносите свої активи (наприклад, USDC) у протокол кредитування, такий як Aave або Compound, і отримуєте відсотки.
• Стейкінг: Ви блокуєте свої токени (наприклад, ETH на Ethereum 2.0 або ATOM в екосистемі Cosmos), щоб допомогти захистити мережу та отримувати винагороди.
• Фармінг дохідності: Ви активно переміщуєте свої активи між різними протоколами DeFi, щоб максимізувати прибуток, часто отримуючи кілька типів токенів-винагород.

Загальний податковий режим: У більшості юрисдикцій винагороди або відсотки, зароблені від цих видів діяльності, розглядаються як звичайний дохід. Податкова подія настає, коли ви отримуєте контроль над винагородами (тобто, коли вони надходять на ваш гаманець або стають доступними для отримання). Ви повинні визначити СРВ токенів-винагород на момент їх отримання. Ця СРВ стає базою витрат для цих нових токенів.

Приклад:
Ви позичаєте 1,000 DAI на платформі DeFi. Протягом року ви заробляєте 50 DAI у вигляді відсотків, що виплачуються щодня. Теоретично, щодня вам потрібно було б реєструвати вартість отриманих DAI як дохід. Якщо ви заробили 0.137 DAI в день, коли 1 DAI = $1.00 USD, ви отримали $0.137 доходу. Саме через таке скрупульозне відстеження необхідне спеціалізоване програмне забезпечення для криптоподатків.

Надання ліквідності та токени пулу ліквідності (LP)

Надання ліквідності децентралізованій біржі (DEX), такій як Uniswap або SushiSwap, є наріжним каменем DeFi. Це також багатоетапний процес зі складними податковими наслідками.

Процес:
1. Ви вносите пару активів (наприклад, 1 ETH і 3,000 USDC) у пул ліквідності.
2. Натомість протокол надсилає вам LP-токени, які представляють вашу частку в цьому пулі.3. Як постачальник ліквідності, ви заробляєте частину торгових комісій з пулу.
4. Щоб повернути свої початкові активи (плюс комісії, мінус будь-які непостійні збитки), ви викуповуєте свої LP-токени.

Потенційні податкові події:
Це сфера значної невизначеності. Податкові органи не надали чітких вказівок у більшості країн, але ось поширені тлумачення:

• Подія 1: Додавання ліквідності. Чи є внесення ETH та USDC у пул відчуженням цих активів? Деякі тлумачення стверджують, що так, оскільки ви обмінюєте їх на інший актив (LP-токен). Це призведе до виникнення приросту або збитку капіталу як по ETH, так і по USDC в цей момент. Інші стверджують, що це більше схоже на депозит, де ви зберігаєте право власності, і відчуження не відбувається доти, доки ви не виведете кошти. Консервативний підхід — розглядати це як відчуження.
• Подія 2: Отримання комісій. Торгові комісії, які ви заробляєте, зазвичай вважаються звичайним доходом, подібно до відсотків.
• Подія 3: Виведення ліквідності. Коли ви викуповуєте свої LP-токени, ви відчужуєте їх в обмін на базову пару активів. Це майже напевно є податковою подією, під час якої ви розраховуєте приріст або збиток капіталу по ваших LP-токенах.

Аірдропи та форки

Аірдроп — це коли проєкт роздає безкоштовні токени спільноті, часто для запуску своєї мережі. Хардфорк відбувається, коли блокчейн розділяється, що іноді призводить до створення нових токенів для існуючих власників (наприклад, створення Bitcoin Cash з Bitcoin).

Загальний податковий режим: Більшість податкових агентств розглядають токени, отримані в результаті аірдропу, як звичайний дохід. Дохід реалізується, коли ви отримуєте «панування та контроль» над активами — тобто, коли вони потрапляють у контрольований вами гаманець, і ви можете їх передавати. Вартістю доходу є СРВ токенів на момент отримання. Ця вартість потім стає їхньою базою витрат. Якщо токени не мали вартості на момент отримання, база витрат може бути нульовою.

DeFi-свопи на децентралізованих біржах (DEX)

Обмін одного токена на інший на DEX є однією з найпоширеніших транзакцій у DeFi. З податкової точки зору, це просто, але вимагає ретельного відстеження.

Загальний податковий режим: Обмін криптовалюти на криптовалюту є відчуженням активу, який ви продаєте. Ви повинні розрахувати приріст або збиток капіталу по токену, який ви обміняли. СРВ токена, який ви отримали, стає його базою витрат.

Приклад:
У вас є 1 ETH з базою витрат $1,500. Ви обмінюєте його на 200 токенів LINK на DEX. На момент обміну 1 ETH коштує $3,000.

• Податкова подія: Ви відчужили 1 ETH.
• Приріст капіталу: $3,000 (СРВ) - $1,500 (База витрат) = $1,500 приросту капіталу по вашому ETH.
• Новий актив: Тепер ви володієте 200 токенами LINK, і їхня загальна база витрат становить $3,000 (вартість на момент їх придбання).

Унікальні податкові виклики невзаємозамінних токенів (NFT)

NFT додають ще один рівень складності. Їхня невзаємозамінна (унікальна) природа та яскраві екосистеми, побудовані навколо них, створюють нові податкові сценарії для творців, колекціонерів та геймерів.

Створення (мінтинг) NFT

Мінтинг — це акт створення нового NFT на блокчейні. Зазвичай це вимагає сплати комісії за транзакцію (газу).

Загальний податковий режим: Сам по собі акт мінтингу зазвичай не є податковою подією. Однак витрати, пов'язані з мінтингом, такі як плата за газ, є важливими. Ці витрати повинні бути капіталізовані в базу витрат NFT. Якщо ви платите за газ в ETH, ця плата технічно є відчуженням цього ETH, що саме по собі може бути невеликою податковою подією.

Приклад:
Художник платить 0.05 ETH за газ, щоб створити свій новий твір мистецтва. На той момент 0.05 ETH коштує $150. База витрат художника для цього нового NFT становить $150.

Купівля та продаж NFT

Саме тут відбувається більшість податкових подій, пов'язаних з NFT. Режим оподаткування залежить від того, як ви купуєте та продаєте.

• Купівля за фіат: Якщо ви купуєте NFT за свою місцеву валюту (наприклад, USD, GBP), ціна покупки стає вашою базою витрат. Це не є податковою подією.
• Продаж за фіат: Продаж NFT за фіат є явним відчуженням. Ви розраховуєте свій приріст або збиток капіталу, віднімаючи базу витрат від ціни продажу.
• Купівля за криптовалюту (найпоширеніший випадок): Це транзакція з двох частин. Припустимо, ви купуєте NFT за 2 ETH.
  1. Ви відчужуєте свої 2 ETH. Ви повинні розрахувати приріст або збиток капіталу по цих 2 ETH.
  2. Ви придбаваєте NFT. База витрат вашого нового NFT — це СРВ 2 ETH на момент покупки.
• Продаж за криптовалюту: Це також є відчуженням NFT. Вашим доходом є СРВ отриманої вами криптовалюти. Потім ви розраховуєте свій приріст або збиток капіталу по NFT. Тепер ви володієте новою криптовалютою з базою витрат, що дорівнює цій СРВ.

Роялті з NFT для творців

Важливою інновацією NFT є можливість для творців автоматично отримувати відсоток від усіх майбутніх вторинних продажів своїх робіт за допомогою смарт-контрактів.

Загальний податковий режим: Роялті з NFT майже повсюдно розглядаються як звичайний дохід (або потенційно дохід від бізнесу, залежно від обставин творця). Кожного разу, коли надходить платіж роялті, творець повинен реєструвати СРВ отриманої криптовалюти як дохід. Це вимагає ретельного відстеження, оскільки популярні колекції можуть генерувати тисячі дрібних транзакцій роялті.

NFT в іграх та метавсесвітах (Play-to-Earn)

Модель Play-to-Earn (P2E) вибухнула, і такі ігри, як Axie Infinity, дозволяють гравцям заробляти криптовалюту та NFT через геймплей. Це створює численні податкові події.

• Заробіток NFT або токенів як винагороди: Отримання внутрішньоігрового предмета (у вигляді NFT) або токена-винагороди (наприклад, SLP) за виконання квесту або перемогу в битві зазвичай вважається звичайним доходом за його СРВ на момент отримання.
• Торгівля або продаж внутрішньоігрових NFT: Коли ви продаєте той меч або персонажа NFT на ринку, це є відчуженням активу, що спричиняє приріст або збиток капіталу.
• Використання або «спалювання» NFT: Деякі ігрові механіки передбачають споживання або «спалювання» NFT (наприклад, використання зілля). Це може трактуватися як відчуження NFT з нульовим доходом, що потенційно призводить до збитку капіталу.

Критично важливі стратегії ведення обліку та дотримання вимог

Складність транзакцій з DeFi та NFT робить ручне відстеження за допомогою електронної таблиці практично неможливим і схильним до помилок. Ключ до дотримання вимог — це ретельний, автоматизований облік.

Важливість «єдиного джерела правди»

Враховуючи, що ви можете взаємодіяти з десятками гаманців, бірж та смарт-контрактів, консолідація ваших даних є першорядною. Саме тут на допомогу приходить спеціалізоване програмне забезпечення для криптоподатків. Ці платформи підключаються до ваших гаманців та бірж через API або публічні адреси для автоматичного імпорту та категоризації транзакцій.

Незалежно від інструменту, який ви використовуєте, ви повинні відстежувати наступне для кожної транзакції:

• Дата та час: Критично важливі для встановлення правильної СРВ.
• Тип транзакції: Це була торгівля, переказ, надання ліквідності, отримання доходу?
• Залучені активи: Які монети або NFT були відправлені та отримані?
• Кількість: Точна сума кожного активу.
• Справедлива ринкова вартість: Вартість кожного активу у вашій місцевій фіатній валюті на момент транзакції.
• Комісії за транзакції: Сума та вартість сплачених комісій за газ.
• Інформація про гаманець/біржу: Звідки транзакція походила і куди надійшла.

Поширені помилки та як їх уникнути

• Ігнорування комісій за транзакції: Плата за газ може бути значною. У більшості юрисдикцій комісії, сплачені при придбанні, можуть бути додані до бази витрат, а комісії, сплачені при відчуженні, можуть бути вирахувані з доходів, зменшуючи ваш приріст капіталу. Забуваючи їх відстежувати, ви переплачуєте податки.
• Неправильний розрахунок бази витрат: Якщо ви купили ETH десять разів у різний час на трьох різних біржах, який саме ETH ви продаєте? Саме тут на допомогу приходять методи обліку.
• Забування про «дрібні» транзакції: Крихітні аірдропи, щоденні винагороди за стейкінг та невеликі доходи від комісій з пулу ліквідності — все це накопичується. Кожна з них є точкою даних, необхідною для точної податкової звітності.

Вибір правильного методу обліку

Коли ви продаєте частину своїх криптоактивів, вам потрібен метод для визначення бази витрат конкретних одиниць, які ви продали. Поширені методи включають:

• Першим прийшов — першим пішов (FIFO): Передбачає, що ви продаєте перші монети, які ви коли-небудь купили.
• Останнім прийшов — першим пішов (LIFO): Передбачає, що ви продаєте найостанніші придбані монети.
• Найдорожчий прийшов — першим пішов (HIFO): Передбачає, що ви продаєте свої найдорожчі монети першими, що часто використовується для мінімізації прибутку.
• Специфічна ідентифікація (Spec ID): Дозволяє вам обирати, які конкретні одиниці ви продаєте.

Важливо: метод(и) обліку, які вам дозволено використовувати, значною мірою залежить від податкового законодавства вашої країни. Деякі юрисдикції вимагають застосування конкретного методу (наприклад, FIFO), тоді як інші дозволяють більшу гнучкість. Це ключова сфера, де консультація місцевого податкового фахівця є неоціненною.

Майбутнє регулювання криптоподатків

Регуляторний ландшафт для цифрових активів дозріває. Податкові органи стають все більш витонченими, а глобальна співпраця зростає. Ініціативи, такі як Система звітності про криптоактиви (CARF) від ОЕСР, спрямовані на створення глобального стандарту для автоматичного обміну інформацією про криптотранзакції між країнами, подібно до того, що вже існує для традиційного банківського сектору.

Це означає, що епоха невизначеності та слабкого контролю добігає кінця. Податкові агентства інвестують в інструменти аналітики блокчейну і матимуть кращу видимість діяльності в мережі. Проактивне дотримання вимог — це вже не просто хороша практика, а необхідність.

Висновок: Візьміть під контроль свою подорож у світі криптоподатків

Податкові наслідки DeFi та NFT, безперечно, складні, але їх неможливо уникнути. Розуміючи основні принципи, ретельно ведучи облік та звертаючись за професійною допомогою, ви зможете впевнено орієнтуватися в цьому ландшафті.

Ось ваші ключові висновки:

• Розглядайте криптовалюту як власність: Майже кожна транзакція, від обміну до покупки, є потенційною податковою подією.
• DeFi сповнений доходів та відчужень: Винагороди за стейкінг, відсотки за кредитування та прибутки від фармінгу зазвичай є доходом. Додавання/виведення ліквідності та обмін токенів є відчуженнями.
• NFT включають кілька подій: Купівля NFT за криптовалюту є відчуженням цієї криптовалюти. Отримання роялті — це дохід. Продаж NFT — це ще одне відчуження.
• Записуйте все: Обсяг та складність транзакцій вимагають використання спеціалізованого програмного забезпечення для криптоподатків. Ручне відстеження не є життєздатною довгостроковою стратегією.
• Звертайтеся за професійною консультацією: Податкове законодавство є місцевим та має свої нюанси. Цей посібник надає глобальну рамку, але лише кваліфікований фахівець у вашій юрисдикції може надати остаточну консультацію для вашої ситуації.

Світ Web3 — це про взяття відповідальності за свої активи. Ця відповідальність поширюється на розуміння та виконання ваших податкових зобов'язань. Не чекайте, поки наблизиться термін сплати податків. Найкращий час для впорядкування вашої історії криптотранзакцій був учора. Наступний найкращий час — зараз.