Kriptovaliutų mokesčių deklaravimas: pasaulinis DeFi ir NFT mokesčių gidas

Skaitmeninio turto pasaulis vystosi kvapą gniaužiančiu greičiu. Nuo decentralizuotų finansų (DeFi) protokolų, kuriais siekiama pertvarkyti pasaulinę finansų sistemą, iki nepakeičiamųjų žetonų (NFT), kurie keičia nuosavybės ir meno sampratą – inovacijos yra neabejotinos. Tačiau su didelėmis inovacijomis ateina ir didelis sudėtingumas, ypač kai kalbama apie temą, kurios dauguma mūsų mieliau vengtume: mokesčius.

Mokesčių institucijoms visame pasaulyje stengiantis neatsilikti, kriptovaliutų investuotojai, prekiautojai, kūrėjai ir vartotojai atsiduria sudėtingoje padėtyje. Taisyklės gali būti dviprasmiškos, sandorių apimtys didžiulės, o pati technologija – sudėtinga. Tai ypač pasakytina apie sparčiai augančias DeFi ir NFT ekosistemas, kurios sukuria scenarijus, kuriems tradicinės mokesčių sistemos niekada nebuvo pritaikytos.

Šis gidas yra pasaulinis atspirties taškas, padedantis suprasti jūsų DeFi ir NFT veiklų mokestines pasekmes. Nors mokesčių įstatymai kiekvienoje jurisdikcijoje yra specifiniai, čia aptariami pagrindiniai principai yra bendri daugeliui šalių. Svarbu pabrėžti, kad šis straipsnis skirtas tik informaciniams tikslams ir nėra teisinė ar mokestinė konsultacija. Privalote pasikonsultuoti su kvalifikuotu mokesčių specialistu savo jurisdikcijoje, kad suprastumėte savo konkrečius įsipareigojimus.

Pagrindiniai kriptovaliutų apmokestinimo principai: pasaulinė apžvalga

Prieš gilinantis į DeFi ir NFT specifiką, būtina suvokti pagrindinius principus, kuriuos dauguma mokesčių agentūrų taiko skaitmeniniam turtui. Nors terminologija gali skirtis, pagrindinės sąvokos dažnai yra panašios.

1. Kriptovaliuta kaip turtas, o ne valiuta

Daugumoje jurisdikcijų kriptovaliutos, tokios kaip Bitcoin (BTC) ir Ether (ETH), mokesčių tikslais yra laikomos turtu arba aktyvu, o ne užsienio valiuta. Tai yra esminis skirtumas. Tai reiškia, kad dauguma sąveikų su jūsų kriptovaliutomis yra traktuojamos kaip sandoriai su kitu turtu, pavyzdžiui, akcijomis, obligacijomis ar nekilnojamuoju turtu.

2. „Apmokestinamojo įvykio“ sąvoka

Apmokestinamasis įvykis – tai bet koks veiksmas, dėl kurio gali atsirasti mokestinė prievolė. Kai jūs perleidžiate turtą, mokesčių institucijos nori žinoti, ar gavote pelno, ar patyrėte nuostolių. Kriptovaliutų pasaulyje apmokestinamasis įvykis nėra vien tik pardavimas už fiat valiutą (pvz., USD, EUR ar JPY). Dažni apmokestinamieji įvykiai apima:

• Kriptovaliutos pardavimas už fiat valiutą: Pats paprasčiausias apmokestinamasis įvykis.
• Vienos kriptovaliutos keitimas į kitą: Pavyzdžiui, ETH keitimas į Solana (SOL). Tai laikoma jūsų ETH perleidimu.
• Kriptovaliutos naudojimas atsiskaitant už prekes ar paslaugas: Kavos pirkimas su BTC yra to BTC perleidimas, ir jūs turite apskaičiuoti gautą pelną ar nuostolį.

3. Kapitalo prieaugio ir nuostolių apskaičiavimas

Kai perleidžiate savo kriptovaliutą apmokestinamojo įvykio metu, jūs realizuojate kapitalo prieaugį arba kapitalo nuostolį. Formulė paprastai yra tokia:

Tikroji rinkos vertė (perleidimo metu) - Savikaina = Kapitalo prieaugis arba nuostolis

• Tikroji rinkos vertė (TRV): Turto kaina sandorio metu jūsų vietine valiuta.
• Savikaina: Pradinė kaina, kurią sumokėjote už turtą, įskaitant visus mokesčius. Pavyzdžiui, jei nusipirkote 1 ETH už 2 000 € ir sumokėjote 20 € sandorio mokestį, jūsų savikaina yra 2 020 €.

4. Kriptovaliuta kaip pajamos

Ne visa gauta kriptovaliuta yra apmokestinama kapitalo prieaugio mokesčiu. Daugeliu atvejų kriptovaliutos gavimas traktuojamas kaip įprastos pajamos, panašiai kaip atlyginimas. Paprastai jos apmokestinamos jūsų standartiniu pajamų mokesčio tarifu. Dažni pavyzdžiai:

• Atlyginimo gavimas kriptovaliuta už darbą.
• Atlygio gavimas kriptovaliuta iš kasimo (mining) ar steikinimo (staking).
• Kriptovaliutos uždirbimas iš „airdrops“ ar tam tikrų DeFi veiklų.

Kai gaunate kriptovaliutą kaip pajamas, jūsų deklaruojamų pajamų suma yra kriptovaliutos tikroji rinkos vertė jos gavimo metu. Vėliau ši vertė tampa tos kriptovaliutos savikaina, kai galiausiai ją parduodate, keičiate ar išleidžiate.

Mokesčių labirintas decentralizuotuose finansuose (DeFi)

DeFi kelia vienus sudėtingiausių mokesčių iššūkių dėl tarpininkų nebuvimo, automatizuoto išmaniųjų sutarčių pobūdžio ir didžiulės sudėtingų sandorių įvairovės. Mokesčių institucijos dažnai taiko „turinio viršenybės prieš formą“ principą, o tai reiškia, kad jos vertina ekonominę sandorio esmę, o ne tik jo pavadinimą.

Palūkanų ir atlygių gavimas: steikinimas, skolinimas ir pelno auginimas (Yield Farming)

Viena iš labiausiai paplitusių veiklų DeFi yra grąžos gavimas iš savo turto. Nors mechanizmai skiriasi, apmokestinimas dažnai būna panašus.

• Skolinimas: Jūs įnešate savo turtą (pvz., USDC) į skolinimo protokolą, tokį kaip „Aave“ ar „Compound“, ir gaunate palūkanas.
• Steikinimas (Staking): Jūs užrakinate savo žetonus (pvz., ETH Ethereum 2.0 tinkle arba ATOM Cosmos ekosistemoje), kad padėtumėte apsaugoti tinklą ir gautumėte atlygį.
• Pelno auginimas (Yield Farming): Jūs aktyviai perkeliate savo turtą tarp skirtingų DeFi protokolų, siekdami maksimalios grąžos, ir dažnai gaunate kelių rūšių atlygio žetonus.

Bendras apmokestinimas: Daugumoje jurisdikcijų iš šių veiklų gautas atlygis ar palūkanos laikomos įprastomis pajamomis. Apmokestinamasis įvykis įvyksta, kai įgyjate atlygio kontrolę (t. y., kai jis pervedamas į jūsų piniginę arba tampa atsiimtinas). Turite nustatyti atlygio žetonų TRV jų gavimo metu. Ši TRV tampa tų naujų žetonų savikaina.

Pavyzdys:
Jūs paskolinate 1 000 DAI DeFi platformoje. Per metus uždirbate 50 DAI palūkanų, kurios išmokamos kasdien. Teoriškai, kiekvieną dieną turėtumėte registruoti gautos DAI vertę kaip pajamas. Jei per dieną uždirbote 0,137 DAI, kai 1 DAI = 1,00 USD, jūs realizavote 0,137 USD pajamų. Būtent dėl tokio kruopštaus sekimo būtina specializuota kriptovaliutų mokesčių programinė įranga.

Likvidumo teikimas ir likvidumo fondo (LP) žetonai

Likvidumo teikimas decentralizuotai keityklai (DEX), pavyzdžiui, „Uniswap“ ar „SushiSwap“, yra DeFi pagrindas. Tai taip pat yra daugiapakopis procesas su sudėtingomis mokestinėmis pasekmėmis.

Procesas:
1. Jūs įnešate turto porą (pvz., 1 ETH ir 3 000 USDC) į likvidumo fondą.
2. Už tai protokolas jums atsiunčia LP žetonus, kurie atspindi jūsų dalį tame fonde.3. Kaip likvidumo teikėjas, jūs uždirbate dalį prekybos mokesčių iš fondo.
4. Norėdami atgauti savo pradinį turtą (plius mokesčiai, atėmus bet kokį laikinąjį nuostolį), jūs išperkate savo LP žetonus.

Galimi apmokestinamieji įvykiai:
Tai yra didelio dviprasmiškumo sritis. Daugelyje šalių mokesčių institucijos nepateikė aiškių gairių, tačiau štai dažniausios interpretacijos:

• 1 įvykis: Likvidumo pridėjimas. Ar ETH ir USDC įnešimas į fondą yra šio turto perleidimas? Kai kurios interpretacijos teigia, kad taip, nes jūs juos keičiate į kitą turtą (LP žetoną). Tai sukeltų kapitalo prieaugį ar nuostolį tiek ETH, tiek USDC atžvilgiu tuo momentu. Kiti teigia, kad tai labiau panašu į indėlį, kurio metu jūs išlaikote nuosavybę, ir perleidimas neįvyksta, kol neatliekate išėmimo. Konservatyvus požiūris yra laikyti tai perleidimu.
• 2 įvykis: Mokesčių uždirbimas. Jūsų uždirbti prekybos mokesčiai paprastai laikomi įprastomis pajamomis, panašiai kaip palūkanos.
• 3 įvykis: Likvidumo pašalinimas. Kai išperkate savo LP žetonus, jūs juos perleidžiate mainais į pagrindinę turto porą. Tai beveik neabejotinai yra apmokestinamasis įvykis, kurio metu apskaičiuojate savo LP žetonų kapitalo prieaugį ar nuostolį.

Airdrops ir šakutės (Forks)

„Airdrop“ yra tada, kai projektas nemokamai išdalija žetonus bendruomenei, dažnai siekdamas paleisti savo tinklą. Kietoji šakutė (hard fork) įvyksta, kai blokų grandinė pasidalija, kartais sukurdama naujus žetonus esamiems turėtojams (pvz., Bitcoin Cash sukūrimas iš Bitcoin).

Bendras apmokestinimas: Dauguma mokesčių agentūrų „airdrop“ būdu gautus žetonus laiko įprastomis pajamomis. Pajamos realizuojamos, kai įgyjate „viešpatavimą ir kontrolę“ turtui – tai reiškia, kai jie atsiduria jūsų valdomoje piniginėje ir galite juos pervesti. Pajamų vertė yra žetonų TRV jų gavimo metu. Ši vertė tada tampa jų savikaina. Jei žetonai neturi vertės juos gaunant, savikaina gali būti lygi nuliui.

DeFi keitimai decentralizuotose keityklose (DEX)

Vieno žetono keitimas į kitą DEX yra vienas iš labiausiai paplitusių DeFi sandorių. Mokesčių požiūriu tai yra paprasta, tačiau reikalauja kruopštaus sekimo.

Bendras apmokestinimas: Kriptovaliutos keitimas į kitą kriptovaliutą yra parduodamo turto perleidimas. Jūs turite apskaičiuoti kapitalo prieaugį ar nuostolį nuo žetono, kurį iškeitėte. Gautos kriptovaliutos TRV tampa jos savikaina.

Pavyzdys:
Jūs turite 1 ETH, kurio savikaina yra 1 500 USD. Jūs jį keičiate į 200 LINK žetonų DEX. Keitimo metu 1 ETH vertė yra 3 000 USD.

• Apmokestinamasis įvykis: Jūs perleidote 1 ETH.
• Kapitalo prieaugis: 3 000 USD (TRV) - 1 500 USD (savikaina) = 1 500 USD kapitalo prieaugis nuo jūsų ETH.
• Naujas turtas: Dabar jūs turite 200 LINK žetonų, ir jų bendra savikaina yra 3 000 USD (vertė įsigijimo metu).

Unikalūs nepakeičiamųjų žetonų (NFT) mokesčių iššūkiai

NFT prideda dar vieną sudėtingumo lygį. Jų nepakeičiamas (unikalus) pobūdis ir aplink juos sukurtos gyvybingos ekosistemos sukuria naujus mokesčių scenarijus kūrėjams, kolekcionieriams ir žaidėjams.

NFT kūrimas (Minting)

Kūrimas (minting) – tai naujo NFT sukūrimo veiksmas blokų grandinėje. Paprastai tai apima sandorio mokesčio (gas fee) sumokėjimą.

Bendras apmokestinimas: Pats kūrimo veiksmas paprastai nėra apmokestinamasis įvykis. Tačiau su kūrimu susijusios išlaidos, tokios kaip mokesčiai už transakcijas (gas fees), yra svarbios. Šios išlaidos turėtų būti kapitalizuojamos į NFT savikainą. Jei mokestį už transakciją mokate ETH, šio mokesčio sumokėjimas techniškai yra to ETH perleidimas, o tai savaime gali būti mažas apmokestinamasis įvykis.

Pavyzdys:
Menininkas sumoka 0,05 ETH mokesčių už transakcijas, kad sukurtų savo naują meno kūrinį. Tuo metu 0,05 ETH vertė yra 150 USD. Menininko šio naujo NFT savikaina yra 150 USD.

NFT pirkimas ir pardavimas

Čia įvyksta dauguma su NFT susijusių mokesčių įvykių. Apmokestinimas priklauso nuo to, kaip perkate ir parduodate.

• Pirkimas už fiat: Jei perkate NFT už savo vietinę valiutą (pvz., USD, GBP), pirkimo kaina tampa jūsų savikaina. Tai nėra apmokestinamasis įvykis.
• Pardavimas už fiat: NFT pardavimas už fiat yra aiškus perleidimas. Jūs apskaičiuojate savo kapitalo prieaugį ar nuostolį atimdami savikainą iš pardavimo kainos.
• Pirkimas su kriptovaliuta (dažniausias atvejis): Tai yra dviejų dalių sandoris. Tarkime, perkate NFT už 2 ETH.
  1. Jūs perleidžiate savo 2 ETH. Turite apskaičiuoti kapitalo prieaugį ar nuostolį nuo tų 2 ETH.
  2. Jūs įsigyjate NFT. Jūsų naujo NFT savikaina yra 2 ETH TRV pirkimo metu.
• Pardavimas už kriptovaliutą: Tai taip pat yra NFT perleidimas. Jūsų pajamos yra gautos kriptovaliutos TRV. Tada apskaičiuojate savo kapitalo prieaugį ar nuostolį nuo NFT. Dabar jūs turite naują kriptovaliutą, kurios savikaina lygi tai TRV.

NFT autoriniai atlyginimai kūrėjams

Viena iš svarbiausių NFT naujovių yra galimybė kūrėjams automatiškai uždirbti procentą nuo visų būsimų antrinių jų kūrinio pardavimų per išmaniąsias sutartis.

Bendras apmokestinimas: NFT autoriniai atlyginimai beveik visuotinai laikomi įprastomis pajamomis (arba galbūt verslo pajamomis, priklausomai nuo kūrėjo aplinkybių). Kiekvieną kartą gavus autorinį atlyginimą, kūrėjas turi registruoti gautos kriptovaliutos TRV kaip pajamas. Tam reikia kruopštaus sekimo, nes populiarios kolekcijos gali generuoti tūkstančius mažų autorinių atlyginimų sandorių.

NFT žaidimuose ir metavisatose (Žaisk ir uždirbk)

„Žaisk ir uždirbk“ (Play-to-Earn, P2E) modelis išpopuliarėjo, o žaidimai, tokie kaip „Axie Infinity“, leidžia žaidėjams uždirbti kriptovaliutų ir NFT žaidžiant. Tai sukuria daugybę apmokestinamųjų įvykių.

• NFT ar žetonų uždirbimas kaip atlygis: Žaidimo daikto (kaip NFT) ar atlygio žetono (pvz., SLP) gavimas už užduoties įvykdymą ar mūšio laimėjimą paprastai laikomas įprastomis pajamomis pagal jo TRV gavimo metu.
• Prekyba ar pardavimas žaidimo NFT: Kai parduodate tą NFT kardą ar personažą prekyvietėje, tai yra turto perleidimas, sukeliantis kapitalo prieaugį ar nuostolį.
• NFT naudojimas arba „sudeginimas“: Kai kurios žaidimo mechanikos apima NFT suvartojimą arba „sudeginimą“ (pvz., naudojant eliksyrą). Tai galėtų būti interpretuojama kaip NFT perleidimas su nulinėmis pajamomis, potencialiai sukeliantis kapitalo nuostolį.

Svarbiausios apskaitos ir atitikties strategijos

Dėl DeFi ir NFT sandorių sudėtingumo rankinis sekimas su skaičiuokle yra praktiškai neįmanomas ir linkęs į klaidas. Raktas į atitiktį – kruopšti, automatizuota apskaita.

„Vieno tiesos šaltinio“ svarba

Atsižvelgiant į tai, kad galite sąveikauti su dešimtimis piniginių, keityklų ir išmaniųjų sutarčių, duomenų konsolidavimas yra itin svarbus. Čia į pagalbą ateina specializuota kriptovaliutų mokesčių programinė įranga. Šios platformos jungiasi prie jūsų piniginių ir keityklų per API arba viešuosius adresus, kad automatiškai importuotų ir suskirstytų sandorius.

Nepriklausomai nuo naudojamo įrankio, privalote sekti šiuos duomenis apie kiekvieną sandorį:

• Data ir laiko žyma: Būtina norint nustatyti teisingą TRV.
• Sandorio tipas: Ar tai buvo prekyba, pervedimas, likvidumo suteikimas, pajamų įnešimas?
• Susijęs turtas: Kurios monetos ar NFT buvo išsiųsti ir gauti?
• Kiekiai: Tikslus kiekvieno turto kiekis.
• Tikroji rinkos vertė: Kiekvieno turto vertė jūsų vietine fiat valiuta sandorio metu.
• Sandorių mokesčiai: Sumokėtų mokesčių už transakcijas (gas fees) suma ir vertė.
• Piniginės/Keityklos informacija: Iš kur sandoris buvo pradėtas ir kur baigtas.

Dažniausios klaidos ir kaip jų išvengti

• Sandorių mokesčių ignoravimas: Mokesčiai už transakcijas (gas fees) gali būti dideli. Daugumoje jurisdikcijų mokesčiai, sumokėti įsigyjant turtą, gali būti pridedami prie savikainos, o mokesčiai, sumokėti perleidžiant turtą, gali būti atimami iš pajamų, taip sumažinant jūsų kapitalo prieaugį. Pamiršus juos sekti, teks mokėti didesnius mokesčius.
• Neteisingas savikainos apskaičiavimas: Jei pirkote ETH dešimt skirtingų kartų trijose skirtingose keityklose, kurį ETH parduodate? Čia pradedami taikyti apskaitos metodai.
• „Mažų“ sandorių pamiršimas: Maži „airdrops“, kasdieniai steikinimo atlygiai ir nedideli mokesčių uždarbiai iš likvidumo fondo susideda. Kiekvienas iš jų yra duomenų taškas, reikalingas tiksliam mokesčių deklaravimui.

Tinkamo apskaitos metodo pasirinkimas

Kai parduodate dalį savo kriptovaliutų, jums reikia metodo, kaip nustatyti konkrečių parduotų vienetų savikainą. Dažniausi metodai:

• Pirmas įėjo, pirmas išėjo (FIFO): Daroma prielaida, kad parduodate pirmąsias kada nors pirktas monetas.
• Paskutinis įėjo, pirmas išėjo (LIFO): Daroma prielaida, kad parduodate naujausiai įsigytas monetas.
• Brangiausias įėjo, pirmas išėjo (HIFO): Daroma prielaida, kad parduodate brangiausias monetas pirmiausia, kas dažnai naudojama siekiant sumažinti pelną.
• Specifinis identifikavimas (Spec ID): Leidžia pasirinkti, kuriuos konkrečius vienetus parduodate.

Svarbu, kad apskaitos metodas(-ai), kurį(-iuos) galite naudoti, labai priklauso nuo jūsų šalies mokesčių įstatymų. Kai kurios jurisdikcijos reikalauja konkretaus metodo (pvz., FIFO), o kitos suteikia daugiau lankstumo. Tai yra pagrindinė sritis, kurioje vietos mokesčių specialisto patarimas yra neįkainojamas.

Kriptovaliutų mokesčių reguliavimo ateitis

Skaitmeninio turto reguliavimo aplinka bręsta. Mokesčių institucijos tampa vis labiau išprusę, o pasaulinis bendradarbiavimas didėja. Iniciatyvos, tokios kaip EBPO Kriptoturto ataskaitų teikimo sistema (CARF), siekia sukurti pasaulinį standartą automatiniam keitimuisi informacija apie kriptovaliutų sandorius tarp šalių, panašiai kaip jau egzistuoja tradicinėje bankininkystėje.

Tai reiškia, kad dviprasmybių ir menko vykdymo era baigiasi. Mokesčių agentūros investuoja į blokų grandinės analizės įrankius ir turės didesnį matomumą veiksmams grandinėje. Proaktyvus reikalavimų laikymasis nebėra tik gera praktika; tai būtinybė.

Išvada: perimkite savo kriptovaliutų mokesčių kelionės kontrolę

DeFi ir NFT mokestinės pasekmės yra neabejotinai sudėtingos, tačiau jos nėra neįveikiamos. Suprasdami pagrindinius principus, kruopščiai tvarkydami apskaitą ir ieškodami profesionalios pagalbos, galite drąsiai naršyti šioje srityje.

Štai svarbiausi aspektai:

• Laikykite kriptovaliutą turtu: Beveik kiekvienas sandoris, nuo keitimo iki pirkimo, yra potencialus apmokestinamasis įvykis.
• DeFi pilna pajamų ir perleidimų: Steikinimo atlygiai, skolinimo palūkanos ir pelno auginimo pajamos paprastai yra pajamos. Likvidumo pridėjimas/pašalinimas ir žetonų keitimas yra perleidimai.
• NFT apima kelis įvykius: NFT pirkimas su kriptovaliuta yra tos kriptovaliutos perleidimas. Autorinių atlyginimų gavimas yra pajamos. NFT pardavimas yra dar vienas perleidimas.
• Viską registruokite: Dėl sandorių apimties ir sudėtingumo būtina naudoti specializuotą kriptovaliutų mokesčių programinę įrangą. Rankinis sekimas nėra perspektyvi ilgalaikė strategija.
• Ieškokite profesionalios konsultacijos: Mokesčių įstatymai yra vietiniai ir niuansuoti. Šis gidas pateikia pasaulinę sistemą, tačiau tik kvalifikuotas specialistas jūsų jurisdikcijoje gali suteikti galutinį patarimą jūsų situacijai.

Web3 pasaulis yra apie nuosavybės perėmimą į savo rankas. Ši atsakomybė apima ir jūsų mokestinių prievolių supratimą bei vykdymą. Nelaukite, kol artės mokesčių deklaravimo terminas. Geriausias laikas pradėti tvarkyti savo kriptovaliutų sandorių istoriją buvo vakar. Kitas geriausias laikas yra dabar.